會計實務是指會計進行帳務處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結束的整個過程。也稱會計做賬。在計劃經濟的年代里,會計只是被動地執行國家規定完成上述過程就可以.隨著市場經濟不斷完善,經濟業務不斷創新,如何更準確、更合理地處理每一筆業務成為很多會計必修的一門技術。至此，會計作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過程而是解決如何做的更好。

　　1、補貼收入在會計報表如何設置問題

　　對企業收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行財會規定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業務利潤”項目中反映。

　　2、被稅局檢查需要補交所得稅處理

　　(1)調整應交所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金--應交所得稅

　　(2)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調整

　　(3)補交稅款時

　　借：應交稅金--應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　對查補的前年度的企業所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。

　　3、促銷品的賬務處理問題

　　在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

　　小規模納稅人

　　借:營業外支出

　　貸:庫存商品

　　應交稅金--應交增值稅

　　4、購進貨物發生收料在前、付款在后或發票未到的賬務處理問題

　　借：原材料

　　貸：應付帳款--暫估應付款下月初用紅字沖銷;

　　收到票時：

　　借：原材料

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付帳款

　　5、代理出口的會計處理

　　1、收到代出口商品時

　　借：受托代銷商品

　　貸：代銷商品款

　　2、出口銷售時，按實際售價

　　借：銀行存款(應收帳款等)

　　貸：應付帳款

　　同時結轉商品銷售成本

　　借：代銷商品款

　　貸：受托代銷商品

　　3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續費收入

　　借：應付帳款

　　貸：代購代銷收入(手續費收入)

　　銀行存款

　　4、代理進口

　　(1)、收到委托單位的收購資金時,

　　借：銀行存款

　　貸：應付帳款

　　(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時

　　借：商品采購(進價成本)

　　應收帳款??鬃單位(代墊運雜費)

　　貸：銀行存款

　　(3)、將購進商品移交委托方并結算手續費收入時借：應付帳款貸：商品采購(進價成本)應收帳款(代墊運雜費)

　　代購代銷收入(代理手續費)

　　退回委托單位多給的收購資金時

　　借：應付帳款

　　貸：銀行存款

　　6、銷售房產收取預收房款的賬務處理問題

　　銷售房產預收房款，由于通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：

　　借：銀行存款

　　貸：預收帳款

　　收最后一期房款，開發票時

　　借：銀行存款(最后一期房款

　　預收帳款(以前預收部分)

　　貸：經營收入

　　7、銷售免稅貨物的增值稅稅務和賬務處理問題

　　我廠為生產銷售飼料行業，銷售的對象為飼料經銷商及養殖戶，他們大部分都不需要發票。請問不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理?

　　比如:飼料:

　　借：銀行存款(現金)等科目，

　　貸：產品銷售收入(營業收入)等。

　　由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應交稅金--應交增值稅(減免稅款)”科目貸記“補貼收入”科目。

　　8、企業計算增值稅出現“應交增值稅”借方余額如何處理問題

　　“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。”因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

　　9、“住房周轉金'的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　10、購買材料發生不合理損耗的賬務處理問題（比如采購油）

　　1.購油時

　　借：材料采購5400000

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)918000

　　貸：應付帳款63180009

　　2.發現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為：

　　借：待處理財產損溢12636

　　貸：材料采購(5400000元?‰)10800

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)1836(10800元?7%)

　　11、對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題

　　1、合同、協議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產品銷售收入”科目核算。

　　2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理費用。

　　12、款已付清但發票未到如何賬務處理

　　外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發票未到，可先按實際付款額借：“庫存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上注明的金額、稅額，借：原材料應交稅金--應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款,

　　13、中外合資為企業中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題

　　收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。

　　14、因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

　　對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉增值稅銷項”科目。

　　征稅是應稅行為發生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。

　　15、銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

　　(1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發票。所作的會計分錄為

　　借：銀行存款或應收賬款貸：應交稅金--應交增值稅

　　貸：其它業務收入

　　(2)年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：

　　借：其它業務收入

　　貸：本年利潤

　　來源：財務總監網

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